1. ¿Qué es una renta?
Una renta es un ingreso periódico procedente de una propiedad, un capital, una renta de un contrato (renta vitalicia), una orden judicial (pensión alimenticia) o un instrumento de deuda. Una pensión también puede considerarse como una renta.
Toda persona residente o domiciliada fiscalmente en Suiza está sujeta a impuestos y, por lo tanto, debe tributar también por los ingresos procedentes de las dietas, las pensiones y las prestaciones de capital. En la gran mayoría de los casos, estas rentas del trabajo se gravan de la misma manera que los salarios.
2. ¿Sobre qué prestaciones tiene que pagar impuestos?
Se tienen en cuenta como ingresos imponibles los siguientes
- Subsidios diarios del seguro de enfermedad, accidente, invalidez, militar y desempleo
- Pensiones del AVS, del seguro por incapacidad y del seguro de accidentes
- Pensiones del seguro militar, a partir del 1.1.1994
- Pensiones del plan de pensiones de empleo.
- Pensiones del tercer pilar.
- Prestaciones a tanto alzado del seguro de accidentes, del seguro militar y de las pensiones profesionales.
¿Cómo tributan las pensiones?
Las pensiones de los planes de pensiones profesionales, así como las pensiones del AVS y del seguro por incapacidad, son ingresos imponibles. Deben ser declarados y gravados en su totalidad. Este principio se basa en el modelo según el cual las cotizaciones, contribuciones y primas pagadas por el empresario y el trabajador son totalmente deducibles de impuestos, mientras que las prestaciones pagadas a los beneficiarios son totalmente imponibles. Hay que prestar atención a las pensiones de los hijos: en principio deben ser declaradas por el propio beneficiario de la pensión, aunque se paguen directamente al hijo o a un tercero.
En la práctica actual de los tribunales y la administración, los atrasos de las pensiones pagadas con carácter retroactivo se gravan al tipo impositivo que se aplicaría si se pagará una prestación anual en lugar de la prestación única. Dado que, por normativa, se prevé un pago periódico, los atrasos de las pensiones tributan de forma preferente, se aplicará un tipo impositivo reducido. Sin embargo, todos los atrasos de las pensiones se gravan además de las pensiones pagadas en el año en curso
3. Pensiones del extranjero
Las pensiones privadas y las pensiones de los organismos de pensiones extranjeros, así como las prestaciones de la seguridad social, son en principio imponibles en el lugar de residencia del beneficiario.
Las pensiones procedentes de antiguos empleos se gravan en el país de pago, siempre que éste haya suscrito un acuerdo con Suiza para evitar la doble imposición.
No obstante, hay que consultar el convenio de doble imposición correspondiente, ya que algunos convenios basados en la nacionalidad prevén exenciones en favor del país de residencia.